Rachunkowość i wykonywanie zawodu księgowego w kontrolnej procedurze nielegalnego obrotu pieniężnego

Wstęp 11

Rozdział 1 Charakterystyka prania brudnych pieniędzy 21

1.1. Geneza i pojęcie prania brudnych pieniędzy 21

1.2. Fazy i tradycyjne techniki prania brudnych pieniędzy 26

1.2.1. Lokowanie (umiejscawianie) 29

1.2.2. Maskowanie (nawarstwianie) 31

1.2.3. Integracja (legalizacja) 34

1.3. Cyberlaundering i waluty wirtualne jako nowy sposób prania pieniędzy. 36

1.3.1. Internet i płatności elektroniczne 36

1.3.2. Pieniądz tradycyjny a wirtualna waluta internetu 45

1.4. Pranie pieniędzy jako zjawisko sprzyjające finansowaniu terroryzmu 63

Rozdział 2 Międzynarodowe inicjatywy przeciwdziałające praniu brudnych pieniędzy oraz dostosowanie krajowego porządku prawnego do norm międzynarodowych 70

2.1. Globalne rozmiary prania pieniędzy oraz pomiar tego zjawiska 70

2.2. Organizacje i instytucje międzynarodowe przeciwdziałające praniu pieniędzy 80

2.2.1. Organizacja Narodów Zjednoczonych 81

2.2.2. Rada Europy 84

2.2.3. Prawodawstwo Unii Europejskiej 88

2.2.4. Grupa Specjalna ds. Przeciwdziałania Praniu Pieniędzy (FATF) 91

2.2.5. Grupa Egmont 95

2.3. Implementacja rozwiązań międzynarodowych do krajowego porządku prawnego 97

2.3.1. Etapy kształtowania systemu prawnego w Polsce 97

2.3.2. Penalizacja przestępstwa prania brudnych pieniędzy 100

2.4. Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu. 103

2.4.1. Definicja prania pieniędzy 103

2.4.2. Krajowy system przeciwdziałania praniu pieniędzy 107

2.4.3. Obowiązki instytucji obowiązanych 114

2.4.4. Procedury wewnętrzne 121

2.4.5. Odpowiedzialność finansowa i karna 132

Rozdział 3 Rachunkowość jako źródło rzetelnej informacji ekonomicznej i wykonywanie zawodu księgowego wobec procederu prania brudnych pieniędzy 139

3.1. Informacja finansowa generowana przez system rachunkowości a potrzeby interesariuszy 139

3.2. Księgi rachunkowe jako źródło rzetelnej informacji 152

3.2.1. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych i ich znaczenie w procesie przeciwdziałania praniu pieniędzy 152

3.2.2. Dowody księgowe i ochrona danych 156

3.2.3. Biuro rachunkowe jako podmiot prowadzący księgi rachunkowe innych jednostek 163

3.3. Uwarunkowania wykonywania zawodu księgowego 168

3.3.1. Wolne zawody, zawody regulowane i zawody zaufania publicznego 168

3.3.2. Warunki wykonywania zawodu księgowego oraz usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych w Polsce i wybranych krajach europejskich 175

3.3.3. Zachowania etyczne w rachunkowości 182

3.3.4. Międzynarodowa Federacja Księgowych (IFAC) wobec procederu prania brudnych pieniędzy 188

Rozdział 4 Badanie systemu kontroli legalności obrotu pieniężnego w Polsce ze szczególnym uwzględnieniem biur rachunkowych 193

4.1. Efekty działalności Generalnego Inspektora Informacji Finansowej 193

4.1.1. Informacje o transakcjach podejrzanych i ponadprogowych 193

4.1.2. Postępowania analityczne i ich efekty 201

4.1.3. Kontrola instytucji obowiązanych oraz trendy prania pieniędzy w Polsce 207

4.2. Założenia metodologiczne badania skuteczności rachunkowego systemu kontroli legalności obrotu pieniężnego w Polsce w latach 2010-2014 215

4.2.1. Przesłanki przeprowadzenia badań 215

4.2.2. Cele, tezy, problemy i metody badawcze 217

4.2.3. Organizacja i sposób przeprowadzenia badań 220

4.2.4. Ogólna charakterystyka podmiotów zajmujących się usługowym prowadzeniem ksiąg rachunkowych – podstawowe dane statystyczne 224

4.3. Wyniki przeprowadzonych badań 228

4.3.1. Badania sygnalne z okresu II kwartał 2010 – II kwartał 2013 r 228

4.3.2. Badania główne – I kwartał 2014 r 235

4.3.3. Badania uzupełniające – I kwartał 2015 r 245

Zakończenie 250

Załącznik 1 259

Załącznik 2 262

Załącznik 3 264

Literatura 267

Spis rysunków 278

Spis tabel 280

Summary 282